企业要切实做好四个经营环节的合理搭配：第一个是合同的签订，第二个是货款的结算，第三个是货物的移送，第四个是发票的开据。

 税法没有规定这笔账这么做那项税那么缴，它只告诉你业务这么做税就这么缴，业务那么做税就那么缴。所以，税法和政策都是为业务部门制定的。

 上一节重点谈了公司设立过程中应该注意的几个问题，第二个阶段了，即原材料采购。我们的原材料到底怎么采购？用什么方式去采购？善意取得的虚开发票进项发票还能抵扣？这里面到底会产生什么样的风险？下面就举个例子给大家。

 第1节 是购买还是委托加工？

 目前我们企业是不是存在着类似的情况，深圳有一家电脑机箱生产企业去采购原材料。可供应商是小规模纳税人，不能开增值税发票，可供应商的供应商有增值税发票，他不给我开发票，他把他供应商的发票给我？这样做合法不合法？我们接着分析。

 作为客户，我的采购合同和我的供应商（甲）签。我的货款付给我的供应商（甲），我的供应商（甲）把产品交给我，可是发票呢？是他的供应商（乙）给我开的，那么我敢要这张发票吗？发票上开据的产品种类和我买的产品能一样吗？这不就使我的财务一定要造假吗？这张发票是恶意取得，不仅进项税不能抵扣，还要处罚，严重的要追究刑事责任。

 那么有的朋友问了，能不能把它变成合法的业务来做呢？能。有些事不是做不了，但要看你怎么去做。特别是目前我们很多业务员出去谈业务根本不懂税法的相关规定，也不知道要先用税收的手段来分析整个业务过程，所以我一再强调，要实行税收监管，我在东莞设立了“洪祥财税服务有限公司”，帮东莞企业进行税收分析，帮他们事先调整，就完全可以按照一个合法的过程去做。

 比如说，今天我去找我的供应商（甲）采购原材料，供应商（甲）说他没有增值税发票，要发票得找他的供应商（乙）给我开。我给你的供应商（乙）签个购销合同，买回来之后让他给我开发票70万的原材料，我再和你签一个30万的加工合同，这样，我就把一笔业务分成采购与委托加工两个环节来做。对加工费上损失30万11%的税，由于加工方少因调整业务少开加工发票70万6%的税，我们可与加工方商量，让他在价格上给我找齐，大家不就扯平了吗？这是合法的税收方式。

 第2节 业务分离挽回巨额损失

 江苏有家乳制品企业发生过一次失误，导致公司受到巨大损失。他们是生产乳制品的，原材料就是鲜牛奶。那里牧民很多，家家户户都养牛，鲜奶由企业去收购。从税法的角度来讲，鲜奶视同初级农产品，在收购过程中，他们为牧民开具收购单，凭着收购单就可以抵扣13%的进项税，这本来没问题。可是随着公司的高速发展，生产能力不断提高，后来公司决策，自己去新西兰买了大批的牛回来，在大草原上开始养牛、产奶了，鲜奶直接投入生产，成品对外销售，从工艺流程上看没有任何问题，可是到了财务，财务说坏了，出事了。出什么事了？财务说没有进项税抵扣了。

 他的进项税是什么？他该拿什么抵扣？税法也有规定，首先是原材料，第一要用于生产，第二要花钱购买。他生产乳制品，原材料是什么？是鲜奶。可是他的鲜奶不是从牧民那里买的，而是自家牛产的，没有花钱，他拿什么抵扣？有的朋友问了，奶是原材料，不是买的，可他牛是买的，但牛又不属于原材料，这不就出问题了？牛是什么？是固定资产。

 那他最终的原材料是什么？是饲料？是草？那草是野地里长的，也不是花钱买的，还是没有东西可以抵扣。本来乳制品行业就是高税负行业，进项税13%，销项税17%，现在连这13%都没了，那怎样办？就要全额缴17%的税。这说明当初在决策的时候太缺乏税收意识了，哪知道还有税的问题。最后到了财务才发现税出了问题，大错已经铸成了，这时候还怎么解决？没法解决，当初你干嘛去了？如果早把税分析清楚了，知道会是这个结果，他完全可以规避这个风险。

 打个比方，税务顾问在前期分析时一下发现了这笔进项税没有，无法抵扣，要全额缴17%的税。那干脆牛就别让咱们生产企业买了，咱们成立一个独立核算的养牛场，让养牛场去买牛，产了奶再卖给咱们。他这一卖，这边就形成了抵扣，用于生产所购进的原材料。可能有的朋友问了，养牛场怎么办？这时候就需要我们多了解一些税收政策，等你了解清楚之后，就知道这项业务该怎么做了。

 养牛场养的牛、产的奶，都属于初级农产品，免征增值税。养牛场不缴税，它免税的农产品能开增值税发票吗？不能，它是小规模纳税，只能开普通发票。那这种普通发票能抵扣吗？国家规定，一般纳税人从小规模纳税人手里购买的农产品，视同为免税的农产品，其普通发票也能抵扣13%了。经过我们规划之后，你看这是一个什么结果？两个企业，这边是养牛场，这边是乳制品生产企业，养牛场产的奶卖给生产企业是免税的，他开出的普通发票在生产企业还能抵扣13%的税，这不是一举两得吗？那边赚的钱免税，开出的发票在这边还能抵扣13%的进项税。如果把这两个环节并到一个公司里做呢？那就什么进项税都没了，还要全额缴17%的增值税。这就是税的产生过程，所以税怎么缴一定要看业务怎么做，企业一定要采购税收的手段来设计生产和经营过程。这就需要我们主动去多了解政策，多了解税务机关的监管程序，更重要的是辅导业务部门严格按照税法的规定去做。

 第3节 建立严格的管理制度来规避风险

 下面我再举个例子，比如说，我们公司的产品是生产设备，每台出厂价格10万。业务员把产品出售后将货款收回，并对财务说，客户暂时不要发票。过了几天，业务员又回来了，告诉财务：有家客户说了，让我们把发票开给另一家企业。你看最初业务员回来说，人家客户暂时不要发票，过了一段时间还是业务员说，让财务把发票开给另外一家企业，但是这张发票是客户要求开的。这是什么原因造成的？是不是客户又把货转手卖给别人了，让我们给他开发票，是这个原因吗？不是，现在很多业务员就拿着公司的发票到处卖，被税务局抓住不少。

 我们很多的南方企业实际是在拿税收做生意，这对企业发展影响是非常大的，很多企业在产品成本设定上，大多不考虑税收因素，因为他能少缴税，可以定额纳税，甚至可以做得不那么规范。随着国家税收环境的改善和税收征管的加强，特别是2009年一场税收稽查风暴，对南方的企业税收压力更大，对以制造业为主的南方企业来说，要做大做强，必须加强规范化管理，就得先从纳税规范开始做起，通过税收的手段来管好企业。

 比如说很多企业都有汽车，有多少企业取得了增值税发票呢？可别忘了，有这张增值税发票，就可以抵扣17%的税，没有这张发票，就少抵扣17%的税，事情就这么简单。所以说每一笔业务都不能随意去做，必须要纳入税收管理手段。就这么简单的一个道理，可是我们很多企业却不去做。

 那么办公用品能不能抵扣？税法都说能抵扣，但是又有几个人买文具还向人家要增值税发票？取得17%的进项税就可减低17%的成本 ，这是国家允许的，为什么不去做？这是我们该得到的，为什么不去争取呢？为什么总是天天在想着怎么去偷税呢？如果把这些工作都做到位了，实际上我们的税负并不高。这些问题都涉及到一种管理手段，就是你怎么来管好税，或者说怎么用税收的手段来管好业务，目前很多问题都出在这个意识上。因为这些业务不是财务去做，都是业务部门做的，如果业务部门在前期就能树立起这种税收意识，后面的纳税工作就主动多了。

 第4 一个条款导致2900万损失

 下面就讲合同签订的问题。
    
 深圳有个保健品生产企业，他们主要通过业务员直接把产品推销给消费者，这家保健品公司和业务员是平等的合作关系，签订的是一种业务合同，他是通过业务员给他推销产品，与业务员是合作的关系，在和业务员签合同的时候，就加了这么一项条款“业务员在公司的提货价格与卖给消费者的零售价格必须要一致,”不能有差价，你从公司以什么价格拿货，卖给消费者必须是这个价。

 可是有一天税务局来查账，发现业务员从公司拿销售提成，公司要代扣代缴个人所得税。于是税务局就说，把你当初和业务员签的合同拿出来给我看看。税务局看了合同，突然发现这个保健品公司给业务员的提货价，业务员给消费者的零售价，那么在这个过程中有几个销售环节？两个。那么第一个环节是保健品公司卖给业务员；第二个环节是业务员卖给消费者。

 当保健品公司卖给业务员的时候，它是一般纳税人，所以要按照17%缴纳增值税。那么公司卖给业务员的，公司要缴增值税，业务员再卖给消费者，业务员缴不缴增值税？那么保健品公司签约的这些业务员是一般纳税人还是小规模纳税人？当然是小规模的，他就应该按照销售额缴4%的增值税，你这里面漏了一道税。后来税务局把公司前几年的业务全给查了一遍，说这4%的税该缴多少？总共要缴2900万元。就这一个环节，漏掉了2900万元的税。就这么一个条款出了问题，就导致2900万的损失。

 再看合同这么签行不行？“业务员替公司销售产品，按照公司规定的统一价格去销售。”实际就是保健品公司把产品卖给消费者了，卖了之后业务员回公司拿提成。如果你不会先从税收角度来分析合同，等到税务局来给你分析的时候问题就全暴露出来，那可就晚了。你说这是正常的税吗？不是，这都是没事自己给自己制造的税，是自己弄出来的税收风险，所以必须加强合同的税收管理。